根据《财政部、 国家税务总局关于减免及公司注册返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》（财税字〔1994〕074号）规定：对企业公司注册减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、 财政部、国家公司注册税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接公司注册减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和公司注册先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业公司注册所得税。